«Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности»

(Жан Симон де Сисмонди, 1819)

17-го апреля 2013 г., выступая перед депутатами Государственной думы, премьер-министр Дмитрий Медведев в очередной раз заявил, что Правительство не планирует увеличивать налоговую нагрузку на бизнес. Она определяется как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота организаций по данным Росстата в соответствии с «Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок», утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@.

Тем не менее, Федеральный закон от 03.12.2012 №243-ФЗ установил новый коэффициент, удваивающий страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в 2013 г. для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, с 17 208,25 руб. до 35 664,66 руб. В аналогичном порядке должны исчислять данные взносы и главы крестьянских (фермерских) хозяйств за себя и за каждого члена хозяйства согласно новой редакции ч. 2 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ.

Формально государство следует своим обещаниям. В ответ на интернет-обращение по вопросу оптимизации налоговой нагрузки Федеральная налоговая служба в Письме от 22 марта 2013 г. №ЕД-3-3/1026@ с чисто бюрократической бесстрастностью отмечает, что страховые взносы не входят в систему налогов и сборов, установленных в Налоговом кодексе РФ. Получается, что раз Минфин России при расчете налоговой нагрузки страховые взносы не принимает во внимание, то и малый бизнес вполне процветает. И только неприкаянные на этом фоне цифры статистики той же ФНС честно показывают, что во многих регионах страны бизнесмены, не выдержав фискального бремени, массово снимаются с налогового учета и, вероятно, уходят в «тень», более 370 тыс. с начала года.

Вместе с тем, власти признают, что «финансовое положение налогоплательщика определяется величиной обязательных платежей в государственный бюджет, которые включают не только налоги и сборы, … но, к примеру, и страховые взносы» (см. Письмо ФНС от 22 марта 2013 г. №ЕД-3-3/1026@). Еще в 2011 г. Эльвира Набиуллина, возглавляя Минэкономразвития России, сетовала на то, что налоговые ставки близки к критическим значениям. А «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», одобренные Правительством 02.05.2012, предполагают «определенный налоговый маневр, который будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества».

Казалось бы, политика поддержки малого предпринимательства последовательна и логична, государство непрестанно усиливает мотивацию населения к самозанятости. Однако, судя по всему, «маневр» со страховыми взносами на руку, прежде всего, Пенсионному фонду, дефицит которого в этой части согласно Федеральному закону от 03.12.2012 №218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» только в текущем году запланирован в объеме свыше 60 млрд. руб., а общая сумма долга уже достигла астрономических 3 трлн. руб.

Справедливости ради следует заметить, что чиновники не безучастны к судьбам отечественного предпринимательства и, помимо лоббирования интересов нефтегазовых олигополий, обещают позаботиться и о малом бизнесе. На том же заседании Госдумы 17-го апреля Медведев сообщил, что Правительство предлагает ввести дифференцированный режим по страховым выплатам в зависимости от уровня доходов. Конкретные предложения «в ближайшее время» вот уже два месяца ожидаются со стороны Правительственной комиссии по вопросам конкуренции и развития малого и среднего предпринимательства во главе с вице-премьером Игорем Шуваловым. Пока что заседания этой комиссии посвящены несколько иным вопросам, в частности, 11-го апреля ее члены пришли к выводу, что ключевым ресурсом для развития бизнеса являются дополнительное образование и прикладные компетенции. Как говорится, и пусть весь мир подождет.

В свою очередь нынешний министр экономического развития Андрей Белоусов на состоявшейся в феврале встрече с молодыми предпринимателями, победившими во всероссийском конкурсе молодежных проектов Федерального агентства по делам молодежи, признался, что удвоение выплат в Пенсионный фонд было задумано скорее как эксперимент, вынужденная мера, но может быть пересмотрено в случае необходимости. Однако позиция министра ясна – никаких дополнительных налоговых или кредитных льгот.

Что же остается индивидуальным предпринимателям, тем из них, кто вопреки «помощи» государства любит и не хочет бросать свое дело? Действующие так называемые специальные налоговые режимы, наряду с общим, которым с 1-го января 2013 г. могут пользоваться все без исключения юрлица и бизнесмены, один другого краше. Так, единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патент, по мнению многих экспертов, необходимы государству в ситуации отсутствия эффективного налогообложение в определенных видах экономической деятельности. Другими словами, вмененное налогообложение служит, скорее, целям упрощения администрирования со стороны налоговых органов, а не для снижения налоговой нагрузки на субъекты малого предпринимательства.

Льготы упрощенной системы налогообложения (УСН) доступны не всем сферам предпринимательства. На практике УСН облегчает положение лишь организаций и бизнесменов, занимающихся розничной торговлей и оказанием услуг населению. Для индивидуальных предпринимателей, специализирующихся, например, на научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработках – новаторах, которые так нужны для модернизации национальной экономики, освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) осложняет партнерские отношения с контрагентами.

Несмотря на то, что субъекты малого предпринимательства, применяющие общий режим налогообложения, формируют львиную долю доходов федерального бюджета со стороны малого бизнеса, отдельных льгот для них не предусмотрено. По мнению специалистов, необходимо сместить акценты налогового стимулирования на эту категорию предпринимательства.

Любопытно, что многие развитые страны постепенно ограничивают применение специальных налоговых режимов, предоставляя налоговые льготы для малого бизнеса в форме пониженных ставок по налогу на прибыль. Среди основных причин отказа от применения спецрежимов недостаточная ясность в определении категорий налогоплательщиков, а также несогласованность налогов по различным параметрам, как между собой, так и с общим порядком налогообложения.

Тем временем, в нашей стране, где над проблемами экономического имитационного моделирования работают целые учреждения, в частности, Центральный экономико-математический институт РАН, продолжают ставить опыты над малым бизнесом без оглядки на мнение научного и тем более делового сообществ. Остается только надеяться, что уже заоблачная цена этих «наслаждений» не унесет предпринимательство в безжизненный космос.